目录

绪论

项目1 审计初步业务活动操作流程

任务1.1 接受业务委托…………………………………………… 29

1.1.1 客户的接受和保持………………………………………… 29

1.1.2 了解和评价被审计单位…………………………………… 31

1.1.3 确定业务约定书的条款…………………………………… 36

1.1.4 实训………………………………………………………… 40

任务1.2 编制审计计划…………………………………………… 44

1.2.1 制定总体审计策略应考虑的事项………………………… 44

1.2.2 制定总体审计策略………………………………………… 46

1.2.3 制订具体审计计划………………………………………… 49

1.2.4 审计过程中对计划的更改………………………………… 52

1.2.5 与治理层和管理层的沟通………………………………… 52

1.2.6 总体审计策略与具体审计计划的关系…………………… 52

任务1.3 审计风险评估…………………………………………… 53

1.3.1 了解被审计单位及其环境………………………………… 53

1.3.2 了解、测试和评价被审计单位的内部控制并记录于

工作底稿…………………………………………………………… 62

1.3.3 评估重大错报风险………………………………………… 63

项目小结…………………………………………………………… 73

课后练习…………………………………………………………… 73

项目2 货币资金审计

任务2.1 货币资金控制测试……………………………………… 79

2.1.1 货币资金与业务循环……………………………………… 79

2.1.2 货币资金内部控制关键点………………………………… 80

2.1.3 货币资金内部控制的测试………………………………… 82

任务2.2 货币资金审计实质性程序…………………………………… 84

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2.2.1 货币资金审计目标………………………………………… 84

2.2.2 库存现金审计实质性程序………………………………… 85

2.2.3 银行存款审计实质性程序………………………………… 91

任务2.3 其他货币资金审计实质性程序………………………… 103

项目小结…………………………………………………………… 103

课后练习…………………………………………………………… 104

项目3 销售与收款循环审计

任务3.1 销售与收款循环控制测试……………………………… 108

3.1.1 了解被审计单位的销售与收款业务的特性

与控制程序………………………………………………………… 108

3.1.2 销售交易内部控制目标、内部控制与审计测试的关系… 109

3.1.3 销售交易的内部控制和控制测试………………………… 111

3.1.4 收款交易的内部控制和控制测试………………………… 113

3.1.5 销售与收款循环的控制测试的工作过程及内容………… 113

3.1.6 针对销售交易的实质性程序……………………………… 114

3.1.7 实训………………………………………………………… 115

任务3.2 主营业务收入审计……………………………………… 126

3.2.1 主营业务收入的审计目标………………………………… 126

3.2.2 主营业务收入的实质性程序……………………………… 126

3.2.3 主营业务收入的审计重点………………………………… 128

3.2.4 主营业务收入主要审计工作底稿………………………… 130

3.2.5 常用的收入确认舞弊手段………………………………… 132

3.2.6 实训………………………………………………………… 133

任务3.3 应收账款和坏账准备审计……………………………… 135

3.3.1 应收账款审计……………………………………………… 135

3.3.2 坏账准备审计……………………………………………… 148

3.3.3 实训………………………………………………………… 149

任务3.4 其他相关账户审计……………………………………… 150

3.4.1 应收票据审计……………………………………………… 150

3.4.2 长期应收款审计…………………………………………… 152

3.4.3 预收账款审计……………………………………………… 153

3.4.4 应交税费审计……………………………………………… 154

3.4.5 税金及附加审计…………………………………………… 156

项目小结…………………………………………………………… 158

课后练习…………………………………………………………… 158

项目4 采购与付款循环审计

任务4.1 采购与付款循环控制测试……………………………… 163

·Ⅵ·

目4.1.1 了解被审计单位采购与付款循环的特性与内部控制… 163 录

4.1.2 采购与付款循环的内部控制目标、内部控制与审计

测试的关系………………………………………………………… 164

4.1.3 采购与付款交易的内部控制和控制测试………………… 166

4.1.4 固定资产的内部控制和控制测试………………………… 167

任务4.2 应付账款审计…………………………………………… 170

4.2.1 应付账款的审计目标……………………………………… 170

4.2.2 应付账款的实质性程序…………………………………… 171

4.2.3 应付账款审计重点………………………………………… 172

4.2.4 应付账款主要审计工作底稿……………………………… 174

4.2.5 实训………………………………………………………… 175

任务4.3 固定资产与累计折旧审计……………………………… 176

4.3.1 固定资产与累计折旧的审计目标………………………… 176

4.3.2 固定资产与累计折旧的实质性程序……………………… 176

4.3.3 固定资产与累计折旧的审计重点………………………… 179

4.3.4 固定资产与累计折旧主要审计工作底稿………………… 183

4.3.5 实训………………………………………………………… 186

任务4.4 其他相关账户审计……………………………………… 189

4.4.1 预付款项审计……………………………………………… 189

4.4.2 在建工程审计……………………………………………… 191

4.4.3 无形资产审计……………………………………………… 194

4.4.4 应付票据审计……………………………………………… 196

4.4.5 管理费用审计……………………………………………… 198

4.4.6 实训………………………………………………………… 203

项目小结…………………………………………………………… 206

课后练习…………………………………………………………… 207

项目5 生产与存货循环审计

任务5.1 生产与存货循环控制测试…………………………………… 211

5.1.1 了解并描述生产与存货循环的特性……………………… 211

5.1.2 生产与存货循环内部控制的测试………………………… 212

任务5.2 生产与存货循环审计实质性程序…………………………… 216

5.2.1 存货审计…………………………………………………… 216

5.2.2 应付职工薪酬审计………………………………………… 229

5.2.3 主营业务成本审计………………………………………… 233

项目小结…………………………………………………………… 236

课后练习…………………………………………………………… 236

·Ⅶ·

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项目6 筹资与投资循环审计

任务6.1 筹资与投资循环控制测试…………………………………… 240

6.1.1 了解筹资与投资循环内部控制特性……………………… 241

6.1.2 筹资与投资循环的内部控制与内部控制测试…………… 242

任务6.2 筹资与投资循环审计实质性程序…………………………… 245

6.2.1 短期借款审计……………………………………………… 245

6.2.2 长期借款审计……………………………………………… 248

6.2.3 应付债券审计……………………………………………… 249

6.2.4 财务费用审计……………………………………………… 251

6.2.5 实收资本(股本)审计……………………………………… 253

6.2.6 资本公积审计……………………………………………… 255

6.2.7 盈余公积审计……………………………………………… 256

6.2.8 交易性金融资产审计……………………………………… 257

6.2.9 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的

金融资产审计……………………………………………… 259

6.2.10 长期股权投资审计……………………………………… 262

6.2.11 其他相关项目审计……………………………………… 265

项目小结……………………………………………………………270

课后练习……………………………………………………………271

项目7 完成审计工作与撰写审计报告

任务7.1 完成审计工作……………………………………………275

7.1.1 汇总审计差异……………………………………………… 276

7.1.2 复核审计工作底稿和财务报表…………………………… 282

7.1.3 获取书面声明……………………………………………… 286

7.1.4 与治理层沟通……………………………………………… 288

任务7.2 撰写审计报告………………………………………………… 289

7.2.1 撰写审计报告初稿………………………………………… 289

7.2.2 与治理层和管理层就审计意见进行沟通………………… 290

7.2.3 正式提交审计报告………………………………………… 291

项目小结…………………………………………………………… 302

课后练习…………………………………………………………… 302

参考文献

·Ⅷ·